Rozliczenie dyrektora spółki irlandzkiej (Director Tax Return)

Ostatnia aktualizacja 12 stycznia, 2023 o 09:27 am.

Director Tax Return, czyli  rozliczenie dyrektora spółki irlandzkiej to nic innego, jak  coroczna deklaracja podobna do polskiego pitu. Należy ją złożyć do Revenue, czyli irlandzkiego urzędu skarbowego do 31 października każdego roku. Problemów może dostarczyć preliminary tax, który jest charakterystyczny dla przepisów w Irlandii. W artykule wyjaśniamy: kto podlega obowiązkowi składania Taz Return, co w sytuacji, gdy dyrektor nie ma przychodów? I jakie są terminy na złożenie rozliczenia?

Kto musi składać Tax Return w Irlandii?

Tax Return składają osoby samozatrudnione, osoby osiągające przychody z innych źródeł niż zatrudnienie oraz dyrektorzy spółek limited. Wśród dyrektorów, obowiązek ten nie obejmuje wszystkich dyrektorów spółek, a jedynie tzw. propretiary directors, czyli ogólnie mówiąc dyrektorów majątkowych. Propretiary director, to osoba, która kontroluje bezpośrednio lub pośrednio ponad 15% kapitału zakładowego spółki i jednocześnie jest dyrektorem tej spółki. Innymi słowy, udziałowcy spółek posiadający ponad 15% udziałów i pełniący jednocześnie funkcję dyrektora, muszą co roku składać irlandzki Tax Return.

Jeśli dyrektor nie ma przychodów

Obowiązkowi rozliczenia podlegają dyrektorzy firm niezależnie od tego, czy mają dochody, czy nie. Nie ma znaczenia fakt, że dyrektor nie pobiera pensji ani nie wypłaca dywidend ze spółki. Dyrektorzy bez dochodów nadal są zobowiązani do wypełnienia formularza 11.

Czy dyrektor, który nie jest rezydentem, musi składać Tax Return?

Zarówno dyrektorzy będący rezydentami, jak i nie rezydentami muszą składać Tax Return.

Kto nie musi składać Tax Return?

Od obowiązku składania Tax Return, istnieją jednak wyjątki. Osoby, które nie muszą składać Tax Return, będąc dyrektorami to:

1) Dyrektorzy, którzy kontrolują mniej niż 15% kapitału zakładowego spółki lub nie mają wcale udziałów w spółce i których wszystkie dochody podlegają opodatkowaniu na podstawie PAYE, nie są  zobowiązani do składania rocznego zeznania dochodów.

2) Dyrektorzy w spółkach niedziałających. Wyjątek od ogólnej zasady dotyczy dyrektorów spółek, w których spółka spełnia następujące warunki w okresie 3 lat do 31 grudnia:

• spółka nie obracała innymi aktywami niż gotówka w kasie lub pieniądze na depozycie nieprzekraczające 130 euro,
• spółka nie prowadziła działalności handlowej, gospodarczej ani innej, oraz
• firma nie poniosła żadnych opłat od dochodu.

Dyrektorzy mieszczący się w powyższych kategoriach nie są zobowiązani do składania rocznego zeznania podatkowego.

Terminy na złożenie rozliczenia

Wyżej opisani podatnicy, zarówno nowo, jak i ponownie zarejestrowani są zobowiązani do zapłaty i złożenia wniosku drogą elektroniczną w Revenue Online Service (ROS).  Wypełnione zeznanie podatkowe należy złożyć do 31 października. W przypadku otrzymania wypełnionego zeznania po 31 października do Twojego zobowiązania podatkowego może zostać doliczona dodatkowa opłata (5% w przypadku złożenia w ciągu dwóch miesięcy, w przeciwnym razie 10%). 

Pamiętaj! Prawo podatkowe przewiduje również kary za niezłożenie deklaracji.

Jak złożyć Tax Return i zapłacić podatek?

Możesz wypełnić formularz papierowy form 11 i wysłać go do ROS lub wypełnić i złożyć formularz 11 elektronicznie za pośrednictwem systemu ROS (Revenue Online System). W zeznaniu należy wykazać wszystkie dochody, nie tylko te ze spółki. 

Po złożeniu zeznania podatkowego otrzymasz od urzędu zawiadomienie o kwocie należnego podatku. Ponieważ podatek płaci się z wyprzedzeniem, oznacza, to przy składaniu deklaracji zazwyczaj należy tylko dopłacić podatek za właśnie rozliczony rok i zaliczkę na bieżący rok.

Istotne jest to, że Tax Return jest składany w formie self-assessement, czyli samo deklaracji, gdzie dyrektor deklaruje przychody.  Komisarze skarbowi mogą zażądać dodatkowej dokumentacji uzupełniającej na potwierdzenie tych przychodów. Jesteś zobowiązany do przechowywania takiej dokumentacji i zapisów przez sześć lat. Co ważne, możesz zostać objęty badaniem podatkowym lub audytem podatkowym.

Jak wypełnić formularz 11?

W zeznaniu będziesz musiał podać takie informacje jak: 

• Dane osobowe – imię i nazwisko, data urodzenia i numer PPS (swój i współmałżonka).
• Dochód PAYE – możesz uzyskać te informacje na swoim P60 lub P45. Wymagane dane to wynagrodzenie brutto, opłacone podatki, wynagrodzenie brutto dla USC i opłacone USC.
• Wpływy z opieki społecznej – suma kwot podlegających opodatkowaniu z opieki społecznej otrzymanych w ciągu roku.
• Dochód i rozbicie całkowitych wydatków. Podać musisz dochód ze sprzedaży produktów i usług, dotacje i inne dochody, zakupy, koszty płac, koszty podwykonawców, naprawy, koszty komunikacyjne i inne wydatki.
• Wszelkie dochody z najmu i powiązane wydatki.
• Szczegóły innych dochodów. 
• Ulgi podatkowe. Powinieneś otrzymać od Urzędu Skarbowego zaświadczenie o ulgach podatkowych, w którym wyszczególnione są Twoje osobiste ulgi podatkowe.

Preliminary tax, dlaczego trzeba to płacić?

Preliminary tax, czyliwstępne zobowiązanie podatkowe za dany rok podatkowy. W Irlandii rozliczenie Tax Return za poprzedni rok składa się do 31 października i jednocześnie do tej daty płaci się szacunkowy podatek za bieżący rok (tzw. preliminary tax), mimo że jeszcze się on nie skończył i nie jest znana kwota przychodów. To oznacza, że rozliczając poprzedni rok, ma się już część podatku za niego zapłaconego, więc tylko ewentualnie dopłaca się brakującą kwotę. Preliminary tax może opierać się na 90% twojego faktycznego zobowiązania podatkowego za bieżący rok lub 100% Twojego zobowiązania podatkowego za rok poprzedni. Na przykład, jeśli Twoje zobowiązanie podatkowe za poprzedni rok wyniesie 5000 EUR, preliminary tax za kolejny rok  również wyniesie 5000 EUR. Podatek wstępny za poprzedni rok podatkowy należy zapłacić 31 października roku następnego. Zaleca się spłatę 100% odpowiedzialności z lat poprzednich, jeśli to możliwe, aby zagwarantować brak dodatkowych dopłat lub odsetek. 

Więcej informacji na temat spółki LTD w Irlandii znajdziesz TUTAJ.