• Firma w UK
    • Załóż firmę w Wielkiej Brytanii
    • Księgowość LTD
    • Konto dla spółki LTD
    • Gotowe spółki na sprzedaż
    • Rozliczenie Payroll
    • Board meeting
    • Cennik usług w Anglii
    • Cennik usług w Szkocji
  • Firma w Irlandii
    • Księgowość LTD w Irlandii
    • Rozliczenie Payroll w Irlandii
    • Odwołanie audytu
    • Deklaracje VAT
    • Sprzedaż spółek
    • Cennik usług w Irlandii
  • Self-employed (UK)
    • Rozliczenie self-employed
    • Rozliczenia budowlane CIS
    • MTD dla self-employed od 2026
    • Cennik rozliczeń self-assesssment
  • Rozliczenie kryptowalut
  • WIEDZA
    • Artykuły
    • E-booki
    • FAQ
    • Wzór faktury VAT (UK)
  • O nas
Admiral Tax logo
Zadzwoń teraz
Napisz
Twitter Linkedin Facebook Youtube
  • Firma w UK
    • Załóż firmę w Wielkiej Brytanii
    • Księgowość LTD
    • Konto dla spółki LTD
    • Gotowe spółki na sprzedaż
    • Rozliczenie Payroll
    • Board meeting
    • Cennik usług w Anglii
    • Cennik usług w Szkocji
  • Firma w Irlandii
    • Księgowość LTD w Irlandii
    • Rozliczenie Payroll w Irlandii
    • Odwołanie audytu
    • Deklaracje VAT
    • Sprzedaż spółek
    • Cennik usług w Irlandii
  • Self-employed (UK)
    • Rozliczenie self-employed
    • Rozliczenia budowlane CIS
    • MTD dla self-employed od 2026
    • Cennik rozliczeń self-assesssment
  • Rozliczenie kryptowalut
  • WIEDZA
    • Artykuły
    • E-booki
    • FAQ
    • Wzór faktury VAT (UK)
  • O nas

https://linkmycontent.com/wp-content/uploads/situs-judi-slot-gacor-gampang-menang/

https://threeguru.com/wp-content/uploads/situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://www.padslakecounty.org/wp-content/uploads/rekomendasi-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://sandpointmedspa.com/wp-content/uploads/bocoran-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://ihmcathedral.com/wp-includes/daftar-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://irisprojects.com/daftar-judi-slot-online-jackpot-terbesar/

http://www.techeasypay.com/slot-gacor-online-gampang-menang

https://www.clinicavalparaiso.cl/kumpulan-situs-slot-gacor-terbaik-gampang-menang-resmi/

https://www.forumartcentre.com/wp-includes/slot-gacor/

https://lawschoolsecretstosuccess.com/wp-includes/slot-gacor/

https://volpeuomo.it/wp-includes/slot-gacor/

https://www.nodeclipse.org/

https://hillkesari.com/wp-includes/slot-gacor/

https://www.naturesparadiseorganics.com/

https://www.creativespace.it/daftar-situs-slot-gacor-gampang-menang-terbaru

https://bullsource.com/wp-includes/slot-gacor/

https://consultarsaldodetarjetavisavalealimentos.com.ar/daftar-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://indiannewsweekly.com/wp-includes/slot-gacor/

https://animeworldindia.com/wp-includes/slot-gacor/

https://thepriscillay.com/wp-content/uploads/slot-gacor/

https://orbitatechnology.com.co/wp-includes/slot-gacor/

https://volpeuomo.it/2022/05/18/rekomendasi-10-situs-judi-slot-online-jackpot-terbesar-mudah-menang-hari-ini-situs-judi-slot-online-gampang-menang-slot-online-gampang-jackpot-terbaru-2022/

Slot Gacor

https://slotonline.digital/

https://tsrahaman.org/wp-includes/slot-gacor/

slot gacor/

https://blogalma.com/slot-gacor/

AT logo
  • Firma w UK
    • Załóż firmę w Wielkiej Brytanii
    • Księgowość LTD
    • Konto dla spółki LTD
    • Gotowe spółki na sprzedaż
    • Rozliczenie Payroll
    • Board meeting
    • Cennik usług w Anglii
    • Cennik usług w Szkocji
  • Firma w Irlandii
    • Księgowość LTD w Irlandii
    • Rozliczenie Payroll w Irlandii
    • Odwołanie audytu
    • Deklaracje VAT
    • Sprzedaż spółek
    • Cennik usług w Irlandii
  • Self-employed (UK)
    • Rozliczenie self-employed
    • Rozliczenia budowlane CIS
    • MTD dla self-employed od 2026
    • Cennik rozliczeń self-assesssment
  • Rozliczenie kryptowalut
  • WIEDZA
    • Artykuły
    • E-booki
    • FAQ
    • Wzór faktury VAT (UK)
  • O nas

Zadzwoń do Nas:
+48 12 44 66 333
Podatki

Jak rozliczyć dochody z UK i Irlandii korzystając z ulgi abolicyjnej?

Przez Agnieszka Moryc  dnia 8 marca, 2022

Ostatnia aktualizacja 8 grudnia, 2022 o 01:03 pm.

5
(1)

Zgodnie z zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania polscy podatnicy mają obowiązek rozliczenia dochodów z UK i Irlandii metodą odliczenia proporcjonalnego. W artykule wyjaśnimy oraz wskażemy na konkretnych przykładach, jak je rozliczyć, korzystając z ulgi abolicyjnej.

Podatnicy, którzy uzyskują dochody za granicą, co do zasady mają obowiązek rozliczenia ich i wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym. Ze względu na fakt, że są to dochody zagraniczne, rozlicza się je jednak inaczej niż te czerpane z polskich źródeł. Sposób rozliczenia jest zależny od zapisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jakie Polska zawarła z poszczególnymi krajami. Dochody czerpane mi.n. w Albanii, Chinach na Cyprze, w Czechach, Francji, Hiszpanii czy w Niemczech rozlicza się metodą wyłączenia z progresją. Te, pozyskiwane m.in. w Austrii, Belgii, Irlandii, Rosji, Stanach Zjednoczonymi oraz Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej – metodą odliczenia proporcjonalnego.

Ze względu na fakt, że temat tego artykułu – rozliczenie dochodów z UK i Irlandii – odbywa się metodą odliczenia proporcjonalnego, w kolejnych akapitach skupimy się więc wyłącznie na niej.

Czym jest metoda proporcjonalnego odliczenia?

Zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego dochód osiągnięty za granicą podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak od należnego podatku należy odliczyć podatek uiszczany poza granicami. Odliczenie jest możliwe wyłącznie do wysokości limitu przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w innym kraju. Aby obliczyć limit:

  • zsumuj dochód uzyskany za granicą z tym uzyskanym w Polsce,
  • od sumy wyliczyć stawkę podatku dochodowego według skali podatkowej,
  • otrzymaną wartość podatku pomnóż przez dochód uzyskany za granicą i podziel przez sumę dochodów.

Przykład. 

Dochód uzyskany w Polsce = 40 000 zł 

Dochód uzyskany za granicą = 40 000 zł 

Podatek zapłacony za granicą = 5 000 zł

Razem dochód = 80 000 zł

Podatek polski = 13 074,88 zł 

Limit odliczenia zagranicznego podatku = 6 537,44 zł (13 074,88 zł x 40 000)/80 000

Podatek do zapłacenia w Polsce = 8 074,88 zł (13 074,88 zł – 5 000 zł) 

Ważne: w przypadku odliczenia proporcjonalnego podatnik ma obowiązek wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym dochodu z zagranicy także wtedy, gdy oprócz dochodów z zagranicy podatnik nie uzyskał innych dochodów w Polsce.

Jeśli złożyłeś zeznanie podatkowe, nie oznacza to wcale, że będziesz miał obowiązek zapłaty podatku dochodowego w Polsce. Wszystko za sprawą możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej, definiowanej w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czym jest w praktyce?

Czym jest ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna to rozwiązanie wprowadzone na mocy ustawy z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium RP. Pozwala ono na zmniejszenie różnic w opodatkowaniu podatkiem dochodowym zagranicznych dochodów rozliczanych zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia i metodą wyłączenia z progresją.

Jakie dochody są objęte ulgą abolicyjną?

Zgodnie z zapisami ustawy PIT ulga abolicyjna obowiązuje dla dochodów osiąganych za granicą, czyli ze źródeł położonych poza terytorium Polski i podlegających rozliczeniu zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, o której mowa w art. 27 ust. 9 i 9a ustawy PIT. Stosuje się ją do dochodów (przychodów), do których stosuje się zasady opodatkowania wskazane w:

  • art. 30c ustawy PIT, dotyczącym opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, 
  • rozdziale 2 ustawy o ryczałcie, dotyczącym przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.


Ulgę abolicyjną można stosować więc wyłącznie do dochodów osiągniętych z tytułu:

  • stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT, 
  • działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy PIT, 
  • pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 ustawy PIT, 
  • praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, 
  • wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.

Jakie są limity odliczenia ulgi abolicyjnej?

Dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r. prawo do odliczenia z tytułu ulgi abolicyjnej przysługuje do limitu w kwocie 1360 zł.

Sposób odliczenia ulgi abolicyjnej

W zależności od sposobu opodatkowania dochodów (przychodów), ulga polega na odliczeniu od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z:

  • art. 27 ustawy PIT (pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej, o której mowa w art. 27b ustawy PIT), lub art. 30c ustawy PIT, lub
  • ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (obniżonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy PIT, jeżeli nie została odliczona od podatku dochodowego)

kwoty, będącej różnicę między podatkiem obliczonym (przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego).

Co to oznacza w praktyce?

Aby obliczyć kwotę ulgi abolicyjnej, od kwoty podatku do zapłacenia w Polsce odejmij limit odliczenia zagranicznego podatku.

W celu lepszego zobrazowania tej zależności posłużymy się przytoczonym wcześniej przykładem.

Dochód uzyskany w Polsce = 40 000 zł 

Dochód uzyskany za granicą = 40 000 zł 

Podatek zapłacony za granicą = 5 000 zł

Razem dochód = 80 000 zł

Podatek polski = 13 074,88 zł 

Limit odliczenia zagranicznego podatku = 6 537,44 zł (13 074,88 zł x 40 000)/80 000

Podatek do zapłacenia w Polsce = 8 074,88 zł (13 074,88 zł – 5 000 zł) 

Różnica między podatkiem do zapłacenia w Polsce a limitem odliczenia zagranicznego podatku – 1 538,88 zł (8 074,88 zł – 6 536 zł).

W tym przypadku kwota ulgi abolicyjnej wyniesie 1 538,88 zł.

Jak wyliczyć kwotę podatku należnego?

Aby wyliczyć kwotę podatku należnego, od kwoty podatku naliczonego w Polsce odejmij kwotę ulgi abolicyjnej obliczoną w poprzednim akapicie.

8 074,88 zł – 1 360 zł (choć wyliczona kwota była wyższa, określony prawem limit to 1360 zł) = 6 715 zł.

Kwota podatku do zapłacenia w Polsce wyniesie więc 6715 zł.

Kiedy ulgę abolicyjną można odliczyć w całości

W szczególnych sytuacjach wskazanych w Art. 27g ust. 5 ustawy PIT uzyskaną kwotę ulgi abolicyjnej można odliczyć w całości, bez limitu. Dzieje się to w przypadku osiągania zagranicznych dochód z tytułu:

  • stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT;
  • wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwanych wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej (z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej);
  • na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (z wyjątkiem przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych)

pod warunkiem osiągania tych dochodów z tytułu pracy lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.

Jak bardzo przydatny był ten artykuł?

Kliknij gwiazdkę, aby ocenić.

Średnia ocena 5 / 5. Liczba głosów: 1

Na razie brak głosów! Bądź pierwszą osobą, która oceni ten artykuł.


Firma w IrlandiiSpółka LTDUlga abolicyjnaUrząd Skarbowy

Agnieszka Moryc

Dyrektor Zarządzająca, Admiral Tax. Ekspert w zakresie legalnej optymalizacji podatkowej, księgowości i rozwiązań typu offshore dla polskich przedsiębiorców. Jako znawca i praktyk biznesu dzieli się wiedzą także na łamach mediów zewnętrznych, m.in. Puls Biznesu, InnPoland, Infor, MamBiznes.News, Gazeta MŚP, Polish Express.

Chętnie odpowiem na pytania. Mój mail to: [email protected]


Napisz do nas

    Powiązane artykuły


    podatki
    Podatki
    Podwyżki ZUS i nowe podatki dla firm. Rok 2023 to zły czas dla przedsiębiorców w Polsce
    30 maja, 2023
    Urząd Skarbowy telefon
    News  ·  Podatki  ·  Spółka LTD w Anglii
    Nowe narzędzia w rękach Skarbówki. Biznes ucieka za granicę
    10 sierpnia, 2018
    Autobus w UK
    Spółka LTD w Anglii
    Księgowość w spółce LTD w Wielkiej Brytanii
    1 lipca, 2021
    Kobieta w biurze
    Jakie są różnice między samozatrudnieniem a spółką limited w Irlandii?
    Poprzedni artykuł
    Zmiany w składkach ubezpieczeniowych w 2022/2023
    Wyjaśniamy: Składki na ubezpieczenie społeczne i podatki dla pracodawców w UK na rok 2022/2023
    Następny

    AT logo White

    Jesteśmy największą kancelarią księgową w Polsce specjalizująca się w przenoszeniu polskich firm do Anglii. Nasze korzenie na rynku brytyjskim sięgają lat 90-tych.

    Oprócz działalności księgowej zajmujemy się międzynarodowym planowanie podatkowym, zakładaniem bezpiecznych kont poza granicami Polski oraz sprzedażą gotowych spółek na terenie całego świata.

    Twitter Linkedin Facebook Youtube

    Firma w Anglii

    Księgowość spółki limited

    Rozliczenia Self-Employed

    Rozliczenia CIS

    Rozliczenie kadr (Payroll)

    Sprawozdanie z Board Meeting

    Brytyjska spółka limited i polska działalność gospodarcza

    Sprzedaż spółek

    Cennik | Firma w Anglii

    Firma w Irlandii

    Księgowość spółki limited

    Rozliczenie kadr (Payroll)

    Odwołanie audytu

    Sprzedaż spółek

    Cennik | Firma w Irlandii

    Firma w Szkocji

    Księgowość spółki limited

    Rozliczenia Self-Employed

    Rozliczenia CIS

    Rozliczenie kadr (Payroll)

    Sprawozdanie z Board Meeting

    Rachunek IBAN

    Sprzedaż spółek

    Cennik | Firma w Szkocji

    Spółki na Cyprze, w USA, w Czechach i innych krajach:

    Admiral Private

    Siedziba Anglia

    160 Kemp House City Road
    London, EC1V 2NX

    +44 20 3769 3208
    [email protected]

    Siedziba Irlandia

    45 Dawson Street
    Dublin 2, D02VP62

    +353 21 202 8063
    [email protected]

    Siedziba Polska

    Wadowicka 8A,
    30-415 Kraków

    +48 12 44 66 333
    [email protected]

    Jesteśmy autoryzowani przez brytyjskie urzędy, DANE NASZYCH KLIENTóW SĄ w 100% BEZPIECZNE

    Euro Pacifik Bank

    AT UK Consulting Limited company registered in England with registration number 10758769 and registered address 160 Kemp House City Road, London, United Kingdom, EC1V 2NX.

    O nas
    About us
    Artykuły
    Kontakt
    Kariera
    Program partnerski
    FAQ
    Reklamacje
    Polityka Prywatności - RODO
    Regulamin
    Copyright 2022 by AT UK Consulting Limited All Right Reserved.