
Zadzwoń do Nas:
Zgodnie z zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania polscy podatnicy mają obowiązek rozliczenia dochodów z UK i Irlandii metodą odliczenia proporcjonalnego. W artykule wyjaśnimy oraz wskażemy na konkretnych przykładach, jak je rozliczyć, korzystając z ulgi abolicyjnej.
Podatnicy, którzy uzyskują dochody za granicą, co do zasady mają obowiązek rozliczenia ich i wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym. Ze względu na fakt, że są to dochody zagraniczne, rozlicza się je jednak inaczej niż te czerpane z polskich źródeł. Sposób rozliczenia jest zależny od zapisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jakie Polska zawarła z poszczególnymi krajami. Dochody czerpane mi.n. w Albanii, Chinach na Cyprze, w Czechach, Francji, Hiszpanii czy w Niemczech rozlicza się metodą wyłączenia z progresją. Te, pozyskiwane m.in. w Austrii, Belgii, Irlandii, Rosji, Stanach Zjednoczonymi oraz Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej – metodą odliczenia proporcjonalnego.
Ze względu na fakt, że temat tego artykułu – rozliczenie dochodów z UK i Irlandii – odbywa się metodą odliczenia proporcjonalnego, w kolejnych akapitach skupimy się więc wyłącznie na niej.
Czym jest metoda proporcjonalnego odliczenia?
Zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego dochód osiągnięty za granicą podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak od należnego podatku należy odliczyć podatek uiszczany poza granicami. Odliczenie jest możliwe wyłącznie do wysokości limitu przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w innym kraju. Aby obliczyć limit:
Przykład.
Dochód uzyskany w Polsce = 40 000 zł
Dochód uzyskany za granicą = 40 000 zł
Podatek zapłacony za granicą = 5 000 zł
Razem dochód = 80 000 zł
Podatek polski = 13 074,88 zł
Limit odliczenia zagranicznego podatku = 6 537,44 zł (13 074,88 zł x 40 000)/80 000
Podatek do zapłacenia w Polsce = 8 074,88 zł (13 074,88 zł – 5 000 zł)
Ważne: w przypadku odliczenia proporcjonalnego podatnik ma obowiązek wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym dochodu z zagranicy także wtedy, gdy oprócz dochodów z zagranicy podatnik nie uzyskał innych dochodów w Polsce.
Jeśli złożyłeś zeznanie podatkowe, nie oznacza to wcale, że będziesz miał obowiązek zapłaty podatku dochodowego w Polsce. Wszystko za sprawą możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej, definiowanej w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czym jest w praktyce?
Czym jest ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna to rozwiązanie wprowadzone na mocy ustawy z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium RP. Pozwala ono na zmniejszenie różnic w opodatkowaniu podatkiem dochodowym zagranicznych dochodów rozliczanych zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia i metodą wyłączenia z progresją.
Jakie dochody są objęte ulgą abolicyjną?
Zgodnie z zapisami ustawy PIT ulga abolicyjna obowiązuje dla dochodów osiąganych za granicą, czyli ze źródeł położonych poza terytorium Polski i podlegających rozliczeniu zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, o której mowa w art. 27 ust. 9 i 9a ustawy PIT. Stosuje się ją do dochodów (przychodów), do których stosuje się zasady opodatkowania wskazane w:
Ulgę abolicyjną można stosować więc wyłącznie do dochodów osiągniętych z tytułu:
Jakie są limity odliczenia ulgi abolicyjnej?
Dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r. prawo do odliczenia z tytułu ulgi abolicyjnej przysługuje do limitu w kwocie 1360 zł.
Sposób odliczenia ulgi abolicyjnej
W zależności od sposobu opodatkowania dochodów (przychodów), ulga polega na odliczeniu od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z:
kwoty, będącej różnicę między podatkiem obliczonym (przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego).
Co to oznacza w praktyce?
Aby obliczyć kwotę ulgi abolicyjnej, od kwoty podatku do zapłacenia w Polsce odejmij limit odliczenia zagranicznego podatku.
W celu lepszego zobrazowania tej zależności posłużymy się przytoczonym wcześniej przykładem.
Dochód uzyskany w Polsce = 40 000 zł
Dochód uzyskany za granicą = 40 000 zł
Podatek zapłacony za granicą = 5 000 zł
Razem dochód = 80 000 zł
Podatek polski = 13 074,88 zł
Limit odliczenia zagranicznego podatku = 6 537,44 zł (13 074,88 zł x 40 000)/80 000
Podatek do zapłacenia w Polsce = 8 074,88 zł (13 074,88 zł – 5 000 zł)
Różnica między podatkiem do zapłacenia w Polsce a limitem odliczenia zagranicznego podatku – 1 538,88 zł (8 074,88 zł – 6 536 zł).
W tym przypadku kwota ulgi abolicyjnej wyniesie 1 538,88 zł.
Jak wyliczyć kwotę podatku należnego?
Aby wyliczyć kwotę podatku należnego, od kwoty podatku naliczonego w Polsce odejmij kwotę ulgi abolicyjnej obliczoną w poprzednim akapicie.
8 074,88 zł – 1 360 zł (choć wyliczona kwota była wyższa, określony prawem limit to 1360 zł) = 6 715 zł.
Kwota podatku do zapłacenia w Polsce wyniesie więc 6715 zł.
Kiedy ulgę abolicyjną można odliczyć w całości
W szczególnych sytuacjach wskazanych w Art. 27g ust. 5 ustawy PIT uzyskaną kwotę ulgi abolicyjnej można odliczyć w całości, bez limitu. Dzieje się to w przypadku osiągania zagranicznych dochód z tytułu:
pod warunkiem osiągania tych dochodów z tytułu pracy lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.
Chętnie odpowiem na pytania. Mój mail to: [email protected]
Jesteśmy największą kancelarią księgową w Polsce specjalizująca się w przenoszeniu polskich firm do Anglii. Nasze korzenie na rynku brytyjskim sięgają lat 90-tych.
Oprócz działalności księgowej zajmujemy się międzynarodowym planowanie podatkowym, zakładaniem bezpiecznych kont poza granicami Polski oraz sprzedażą gotowych spółek na terenie całego świata.
160 Kemp House City Road
London, EC1V 2NX
45 Dawson Street
Dublin 2, D02VP62
Wadowicka 8A,
30-415 Kraków
AT UK Consulting Limited company registered in England with registration number 10758769 and registered address 160 Kemp House City Road, London, United Kingdom, EC1V 2NX.