Jak naliczać VAT w irlandzkiej spółce LTD?

Ostatnia aktualizacja 26 czerwca, 2022 o 09:32 am.

Dobre warunki do prowadzenia biznesu zachęcają wielu przedsiębiorców do zakładania spółek LTD w Irlandii. Prosty system fiskalny i bezpośrednie sąsiedztwo brytyjskiego rynku zbytu wydają się interesować wielu. Ponadto, irlandzkie inkubatory przedsiębiorczości chętnie wspierają technologiczne startupy.

Irlandzki system podatkowy można określić jako przyjazny i nieskomplikowany. Podobnie jak w innych krajach system podatkowy Irlandii przewiduje gradację stawek podatku VAT dla różnych typów produktów i usług. Stawka podstawowa tak jak w Polsce to 23%. Irlandczycy stosują jeszcze dwie stawki obniżone w wysokości 13,5% i 9% oraz stawkę preferencyjną dla farmerów. Warto wiedzieć, że wyłączone z opodatkowania podatkiem od wartości dodanej są w Irlandii usługi finansowe, medyczne i edukacja. Deklaracje na formularzu Vat3 składa się do 19-go dnia każdego miesiąca, jest to także termin zapłaty należności z tytułu Vat do irlandzkiego Urzędu Skarbowego.

Podstawowa stawka VAT

W większości przypadków tj. nie wymienionych jako objęte stawką obniżoną, stosuje się podstawową stawkę VAT w wysokości 23%. Dla porównania stawka podstawowa podatku od wartości dodanej towarów i usług w Polsce wynosi także 23%, a na pobliskim rynku brytyjskim 20%. Wartość należnego podatku nalicza się od wartości netto produktu i usługi. W przypadku transakcji obejmującej różne grupy produktów należy naliczyć VAT wg odpowiedniej stawki, dla poszczególnej pozycji. Kryteria są proste i nie zaskoczą nikogo kto ma jakiekolwiek doświadczenie z rachunkowością. Niemniej jednak warto korzystać z pomocy doświadczonego księgowego w prowadzeniu bieżącej księgowości.

Zobacz także: Jaki jest limit przejścia na VAT w Irlandii?

Kiedy można naliczać 13,5% VAT?

Stawka obniżona w wysokości 13,5% została ustalona jako obowiązująca dla określonej grupy transakcji. Stosuje się ją w przypadku obrotu paliwami, w tym: węglem, olejem opałowym, gazem i elektrycznością. Ponadto, obowiązuje przy naliczaniu wynagrodzenia za usługi weterynaryjne oraz niektóre usługi dla branży rolniczej, a także w przypadku usług budowlanych, krótko terminowego wynajmu pojazdów, usług serwisowych i sprzątania, cateringu i zaopatrzenia restauracji, sprzedaży żywności z automatów samoobsługowych, sprzedaży żywności na wynos z wyjątkiem potraw i zestawów, w których skład wchodzą napoje alkoholowe, jaki i bezalkoholowe. Stawka 13,5% obowiązuje także przy sprzedaży suplementów diety, usług fryzjerskich oraz usług i biletów wstępu do parków rozrywki i powierzchni wystawienniczej na imprezach targowych. Dodatkowo Vat w tej wysokości nalicza się od sprzedaży usług hotelowych, wynajmu nieruchomości w celu krótkotrwałego zakwaterowania, wynajmu miejsc kempingowych itp.

Druga specjalna obniżona stawka Vat

Druga specjalna obniżona stawka VAT obowiązująca w Irlandii wynosi 9%. Są nią objęte gazety, publikacje dostarczane drogą elektroniczną oraz dostęp do obiektów sportowych. Stawka 9% została wdrożona 2011 roku jako tymczasowa i miała obowiązywać pierwotnie do 2013 roku. Jednak zdecydowano się na stosowanie jej dłużej, w kolejnych latach w większości przypadków została podniesiona do wysokości pierwszej stawki obniżonej tj. do 13,5%.  Aktualne stawki podatku Vat obowiązujące w Irlandii można znaleźć na stronie irlandzkiego urzędu skarbowego – www.revenue.ie.

Zobacz także: Kiedy zarejestrować się do VAT w Irlandii?

Termin płatności VAT do irlandzkiego Urzędu Skarbowego

Co do zasady termin zapłaty VAT i złożenia deklaracji VAT3 upływa do 19-go dnia każdego miesiąca kończącego dany okres rozliczeniowy. Jednak z uwagi na to, że deklaracje są masowo przesyłane w ostatniej chwili, termin dodatkowo wydłużono do 23-go dnia każdego miesiąca kończącego dany okres rozliczeniowy. Co ciekawe, Vat w Irlandii w większości przypadków rozlicza się w okresach dwumiesięcznych. Pierwszy okres rozpoczyna się 1-go stycznia, a kolejne odpowiednio pierwszego dnia Maja, Lipca, Wrześnie i Października. Jednakże w pewnych okolicznościach urząd skarbowy może narzucić inny schemat rozliczania VAT, np.:

• w okresach miesięcznych, jeżeli płatnik sukcesywnie deklaruje nadpłatę podlegającą zwrotowi,
• roczny okres rozliczeniowy w przypadku dużych podatników rozliczających się na podstawie równych zaliczek, w schemacie zaakceptowanym bezpośrednio przez Urząd Skarbowy,
• kwartalny okres rozliczeniowy dla podatników, których zobowiązania z tytułu VAT mieszczą się w przedziale od 3001,00 EUR do 14400,00 EUR,
• sześciomiesięczny okres rozliczeniowy w przypadku zobowiązań z tytułu VAT do 3000,00 EUR.

Wypełnienie deklaracji VAT3 nie wydaje się skomplikowane, ale przy zróżnicowanej strukturze transakcji lepiej powierzyć to zadanie profesjonalnym księgowym, który na bieżąco rozliczają irlandzkich podatników. W przypadku nadpłaty podatku od wartości dodanej kwota podlegająca zwrotowi jest wypłacana na rachunek przedsiębiorcy zgłoszony w Urzędzie Skarbowym.