• Firma w UK
    • Załóż firmę w Wielkiej Brytanii
    • Księgowość LTD
    • Konto dla spółki LTD
    • Gotowe spółki na sprzedaż
    • Rozliczenie Payroll
    • Board meeting
    • Cennik usług w Anglii
    • Cennik usług w Szkocji
  • Firma w Irlandii
    • Księgowość LTD w Irlandii
    • Rozliczenie Payroll w Irlandii
    • Odwołanie audytu
    • Deklaracje VAT
    • Sprzedaż spółek
    • Cennik usług w Irlandii
  • Self-employed (UK)
    • Rozliczenie self-employed
    • Rozliczenia budowlane CIS
    • MTD dla self-employed od 2026
    • Cennik rozliczeń self-assesssment
  • Rozliczenie kryptowalut
  • WIEDZA
    • Artykuły
    • E-booki
    • FAQ
    • Wzór faktury VAT (UK)
  • O nas
Admiral Tax logo
Zadzwoń teraz
Napisz
Twitter Linkedin Facebook Youtube
  • Firma w UK
    • Załóż firmę w Wielkiej Brytanii
    • Księgowość LTD
    • Konto dla spółki LTD
    • Gotowe spółki na sprzedaż
    • Rozliczenie Payroll
    • Board meeting
    • Cennik usług w Anglii
    • Cennik usług w Szkocji
  • Firma w Irlandii
    • Księgowość LTD w Irlandii
    • Rozliczenie Payroll w Irlandii
    • Odwołanie audytu
    • Deklaracje VAT
    • Sprzedaż spółek
    • Cennik usług w Irlandii
  • Self-employed (UK)
    • Rozliczenie self-employed
    • Rozliczenia budowlane CIS
    • MTD dla self-employed od 2026
    • Cennik rozliczeń self-assesssment
  • Rozliczenie kryptowalut
  • WIEDZA
    • Artykuły
    • E-booki
    • FAQ
    • Wzór faktury VAT (UK)
  • O nas

https://linkmycontent.com/wp-content/uploads/situs-judi-slot-gacor-gampang-menang/

https://threeguru.com/wp-content/uploads/situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://www.padslakecounty.org/wp-content/uploads/rekomendasi-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://sandpointmedspa.com/wp-content/uploads/bocoran-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://ihmcathedral.com/wp-includes/daftar-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://irisprojects.com/daftar-judi-slot-online-jackpot-terbesar/

http://www.techeasypay.com/slot-gacor-online-gampang-menang

https://www.clinicavalparaiso.cl/kumpulan-situs-slot-gacor-terbaik-gampang-menang-resmi/

https://www.forumartcentre.com/wp-includes/slot-gacor/

https://lawschoolsecretstosuccess.com/wp-includes/slot-gacor/

https://volpeuomo.it/wp-includes/slot-gacor/

https://www.nodeclipse.org/

https://hillkesari.com/wp-includes/slot-gacor/

https://www.naturesparadiseorganics.com/

https://www.creativespace.it/daftar-situs-slot-gacor-gampang-menang-terbaru

https://bullsource.com/wp-includes/slot-gacor/

https://consultarsaldodetarjetavisavalealimentos.com.ar/daftar-situs-slot-gacor-gampang-menang/

https://indiannewsweekly.com/wp-includes/slot-gacor/

https://animeworldindia.com/wp-includes/slot-gacor/

https://thepriscillay.com/wp-content/uploads/slot-gacor/

https://orbitatechnology.com.co/wp-includes/slot-gacor/

https://volpeuomo.it/2022/05/18/rekomendasi-10-situs-judi-slot-online-jackpot-terbesar-mudah-menang-hari-ini-situs-judi-slot-online-gampang-menang-slot-online-gampang-jackpot-terbaru-2022/

Slot Gacor

https://slotonline.digital/

https://tsrahaman.org/wp-includes/slot-gacor/

slot gacor/

https://blogalma.com/slot-gacor/

AT logo
  • Firma w UK
    • Załóż firmę w Wielkiej Brytanii
    • Księgowość LTD
    • Konto dla spółki LTD
    • Gotowe spółki na sprzedaż
    • Rozliczenie Payroll
    • Board meeting
    • Cennik usług w Anglii
    • Cennik usług w Szkocji
  • Firma w Irlandii
    • Księgowość LTD w Irlandii
    • Rozliczenie Payroll w Irlandii
    • Odwołanie audytu
    • Deklaracje VAT
    • Sprzedaż spółek
    • Cennik usług w Irlandii
  • Self-employed (UK)
    • Rozliczenie self-employed
    • Rozliczenia budowlane CIS
    • MTD dla self-employed od 2026
    • Cennik rozliczeń self-assesssment
  • Rozliczenie kryptowalut
  • WIEDZA
    • Artykuły
    • E-booki
    • FAQ
    • Wzór faktury VAT (UK)
  • O nas

Zadzwoń do Nas:
+48 12 44 66 333
Spółka LTD w Anglii

Opodatkowanie dyrektora spółki brytyjskiej w Polsce – prosty przewodnik z interpretacją ministerstwa i przykładem

Przez Agnieszka Moryc  dnia 28 marca, 2018

Ostatnia aktualizacja 17 maja, 2021 o 11:04 am.

0
(0)

Możliwość swobodnego i łatwego zakładania działalności gospodarczej na terenie Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzi często do sytuacji, w której osoba fizyczna, będąca dyrektorem spółki zagranicznej osiąga dochód poza miejscem rezydencji podatkowej i zamieszkania. Taka sytuacja rodzi pytanie: czy dochód uzyskany poza Polską, powinien być opodatkowany także na terenie naszego kraju?

Wyjaśnieniem nakreślonego wyżej problemu była indywidualna interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 18 września 2014 r. Podstawą do wydania interpretacji był wniosek osoby pełniącej funkcję dyrektora w spółce Ltd, mającej siedzibę w Wielkiej Brytanii. Obowiązki z tytułu pełnienia funkcji dyrektora, Wnioskodawca wykonywał w Wielkiej Brytanii, jak również w Polsce. Dochód osiągał w obu krajach, a pytanie brzmiało, czy dochód zagraniczny, od którego podatek został zapłacony w UK, podlega opodatkowaniu także w Polsce?

Nieograniczony obowiązek podatkowy

Podstawą do wydania interpretacji był art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, mówiący, że osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Co znaczy “miejsce zamieszkania” na terenie Polski

Ten sam artykuł, ust. 1A, określa, kogo należy uważać za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Należą do nich dwie kategorie podmiotów:

  • – posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  • – przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Zobacz także: ZUS przejmuje kontrolę nad umowami o dzieło

Teoretycznie więc, dochód osiągnięty przez wnioskodawcę w UK (tzw. państwie źródła), powinien zostać opodatkowany także w Polsce (państwie rezydencji).

Z pomocą przychodzi umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską i Wielką Brytanią

Interpretacja twierdzi następnie, że w tego typu sytuacji należy zastosować przepisy z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy  Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej z dnia 20 lipca 2006 r.

Kluczowe znaczenie ma tutaj art. 15 wspomnianej umowy, mówiący że dochód osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski pełniącej funkcję dyrektora w spółce mającej siedzibę na terytorium Wielkiej Brytanii, może być opodatkowany w państwie źródła, tj. w Wielkiej Brytanii oraz w państwie rezydencji, tj. w Polsce.

Zobacz także: Tax Return Self-Assessment w UK– kto i do kiedy musi złożyć zeznanie podatkowe?

Jednakże ta sama umowa oraz ustawa o PIT pozwala na uniknięcie dwukrotnego opodatkowania tego samego dochodu, poprzez tzw. metodę wyłączenia z progresją. Jest to  możliwe dzięki zapisom art. 22 umowy: jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji podlega opodatkowaniu w Zjednoczonym Królestwie, Polska zwolni taki dochód z opodatkowania, z zastrzeżeniem postanowień punktu b) niniejszego ustępu.

Sytuację precyzuje punkt c) tego artykułu: jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, Polska może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub zysków majątkowych takiej osoby, uwzględnić zwolniony dochód.

Czyli, co to wszystko znaczy?

Innymi słowy, dochód dyrektora spółki w UK jest zwolniony z opodatkowania w Polsce jeśli podstawa opodatkowania w Polsce wynosi 0 zł, czyli jeśli dyrektor nie osiągnie innego dochodu na terenie Polski. A świadczy o tym metoda wyłączenia z progresją.

Ale uwaga! Sytuacja zmienia się, jeżeli tenże dyrektor osiągnął inne dochody także w Polsce. Wówczas, dochód uzyskany w Wielkiej Brytanii powinien zostać uwzględniony przy obliczaniu stawki podatku od pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce!

Procedura obliczania podatku wygląda wtedy następująco

  • – do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku (w tym dochody zwolnione uzyskane w Wielkiej Brytanii) i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1 (art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)
  • – ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów
  • – ustaloną taki sposób stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym

Jak interpretować przepisy?

Powyższa interpretacja stanowi wskazówkę dla wszystkich przedsiębiorców, jacy znaleźli się w sytuacji Wnioskodawcy: jeżeli osiągnął on dochód na terenie UK oraz Polski, to dochód zagraniczny podlega opodatkowaniu w Polsce, ale aby uniknąć podwójnego opodatkowania, w myśl  umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, może on zastosować przy rozliczaniu się w Polsce metodę wyłączenia z progresją, zmniejszająca kwotę odprowadzonego podatku lub nie zapłaci żadnego podatku w Polsce jeżeli w Polsce dochodu nie osiągnął.

Przykład na zakończenie

Podatnik X mający siedzibę w Polsce uzyskał dochód:

w Polsce – 4500 zł

w UK – 16000 zł

Łączny dochód – 20 500 zł

Następnie należy obliczyć wysokość podatku (łącznej sumy dochodów) według ogólnych zasad przyjętych w Polsce dla obliczenia właściwej stopy procentowej podatku uwzględniającego dochód zagraniczny:

(20500 x 18%) – 556,02 = 3,134  (jest to podatek konieczny dla obliczenia ostatecznej stopy procentowej)

Teraz obliczamy stopę procentową:

(3.134 : 20.500) x 100% =15,29 (%)

Tak więc stopa procentowa od dochodu w Polsce to 15,29%, a suma zapłaconego podatku wyniesie:

4.500 zł x 15,29% = 688,05 zł.

Jak bardzo przydatny był ten artykuł?

Kliknij gwiazdkę, aby ocenić.

Średnia ocena 0 / 5. Liczba głosów: 0

Na razie brak głosów! Bądź pierwszą osobą, która oceni ten artykuł.


Agnieszka Moryc

Dyrektor Zarządzająca, Admiral Tax. Ekspert w zakresie legalnej optymalizacji podatkowej, księgowości i rozwiązań typu offshore dla polskich przedsiębiorców. Jako znawca i praktyk biznesu dzieli się wiedzą także na łamach mediów zewnętrznych, m.in. Puls Biznesu, InnPoland, Infor, MamBiznes.News, Gazeta MŚP, Polish Express.

Chętnie odpowiem na pytania. Mój mail to: [email protected]


Napisz do nas

    Widok na Big Ben
    Dzielimy się sukcesami klientów Admiral Tax. Opowiedz o swoim sukcesie!
    Poprzedni artykuł
    Papierowe funty brytyjskie
    Wielka Brytania podnosi kwotę wolną od podatku
    Następny

    AT logo White

    Jesteśmy największą kancelarią księgową w Polsce specjalizująca się w przenoszeniu polskich firm do Anglii. Nasze korzenie na rynku brytyjskim sięgają lat 90-tych.

    Oprócz działalności księgowej zajmujemy się międzynarodowym planowanie podatkowym, zakładaniem bezpiecznych kont poza granicami Polski oraz sprzedażą gotowych spółek na terenie całego świata.

    Twitter Linkedin Facebook Youtube

    Firma w Anglii

    Księgowość spółki limited

    Rozliczenia Self-Employed

    Rozliczenia CIS

    Rozliczenie kadr (Payroll)

    Sprawozdanie z Board Meeting

    Brytyjska spółka limited i polska działalność gospodarcza

    Sprzedaż spółek

    Cennik | Firma w Anglii

    Firma w Irlandii

    Księgowość spółki limited

    Rozliczenie kadr (Payroll)

    Odwołanie audytu

    Sprzedaż spółek

    Cennik | Firma w Irlandii

    Firma w Szkocji

    Księgowość spółki limited

    Rozliczenia Self-Employed

    Rozliczenia CIS

    Rozliczenie kadr (Payroll)

    Sprawozdanie z Board Meeting

    Rachunek IBAN

    Sprzedaż spółek

    Cennik | Firma w Szkocji

    Spółki na Cyprze, w USA, w Czechach i innych krajach:

    Admiral Private

    Siedziba Anglia

    160 Kemp House City Road
    London, EC1V 2NX

    +44 20 3769 3208
    [email protected]

    Siedziba Irlandia

    45 Dawson Street
    Dublin 2, D02VP62

    +353 21 202 8063
    [email protected]

    Siedziba Polska

    Wadowicka 8A,
    30-415 Kraków

    +48 12 44 66 333
    [email protected]

    Jesteśmy autoryzowani przez brytyjskie urzędy, DANE NASZYCH KLIENTóW SĄ w 100% BEZPIECZNE

    Euro Pacifik Bank

    AT UK Consulting Limited company registered in England with registration number 10758769 and registered address 160 Kemp House City Road, London, United Kingdom, EC1V 2NX.

    O nas
    About us
    Artykuły
    Kontakt
    Kariera
    Program partnerski
    FAQ
    Reklamacje
    Polityka Prywatności - RODO
    Regulamin
    Copyright 2022 by AT UK Consulting Limited All Right Reserved.