Czy dyrektor brytyjskiej spółki LTD ma rezydenturę podatkową w Wielkiej Brytanii?

Ostatnia aktualizacja 17 maja, 2021 o 10:58 am.

Rejestracja spółki LTD w Wielkiej Brytanii to doskonałe rozwiązanie dla każdego, kto zamierza rozpocząć lub chce rozwinąć działający biznes. Brytyjska jurysdykcja podatkowa jest interesująca z punktu widzenia legalnej optymalizacji podatkowej. Ponadto, rejestracja spółki na wyspach niesie ze sobą wiele dodatkowych korzyści. Właśnie dlatego wielu polskich obywateli, którzy rozważają rejestrację własnej firmy lub szukają możliwości rozwoju istniejącego już biznesu, zastanawia się nad rejestracją nowej brytyjskiej spółki LTD. Takie rozwiązanie stało się bardzo popularne jakiś czas temu i wygląda na to, że trend ten zyskuje na sile po Brexicie.

Zalety brytyjskiej spółki LTD

Polskich przedsiębiorców przekonują przyjazne regulacje i brak zbędnej biurokracji. Brytyjska spółka LTD to dla wielu szansa na pozyskanie finansowania na atrakcyjnych warunkach oraz na dodatkowe możliwości inwestycyjne. Biznes w formie spółki LTD podkreśla profesjonalny status dyrektora, co często przekłada się na lepszą pozycję w negocjacjach. Ponadto, spółka LTD to:

• oddzielna osobowość prawna, 
• redukcja odpowiedzialności za zobowiązania spółki,
• ochrona majątku prywatnego, 
• idealna struktura do krótko i długoterminowego planowania podatkowego, 
• wyższe przychody dyrektora oraz 
• ochrona unikalnej nazwy, co ma spore znaczenia w przypadku sukcesywnego budowania marki. 

Zobacz więcej: Najnowsza edycja kompleksowego poradnika “Brytyjska spółka limited bez tajemnic” jest już dostępna. E-book pobierzesz za darmo

Zalety rejestracji spółki na wyspach wydają się oczywiste. Jednak wielu polskich przedsiębiorców ma wątpliwości związane z nabyciem brytyjskiej rezydencji podatkowej w ten sposób.

Co oznacza status rezydentury podatkowej w Wielkiej Brytanii?

Podstawowe pytanie w takiej sytuacji brzmi, czy dyrektor brytyjskiej spółki LTD uzyskuje brytyjską rezydenturę podatkową? Rozstrzygnięcie tej kwestii wydaje się kluczowe z perspektywy skutecznej optymalizacji podatkowej. Aby odpowiedzieć na tak postawione pytanie, trzeba ustalić co oznacza status rezydentury podatkowej w Wielkiej Brytanii. Należy przy tym brać pod uwagę, że chociaż pojęcie to jest stosowane w odniesieniu do sfery podatkowej, to sam status rezydenta wiąże się z miejscem zamieszkania podatnika i ilością dni w ciągu roku podatkowego, które spędza on na terenie UK. 

Status rezydenta a obowiązek podatkowy w UK

Podobnie jak w przypadku polskich przepisów, w Wielkiej Brytanii za rezydenta uważa się osobę, która przebywa przynajmniej 183 dni w ciągu roku podatkowego na terenie kraju. Brytyjscy rezydenci, jak i pozostałe osoby fizyczne uzyskujące dochody (przychody) na terenie UK, są zobowiązani do odprowadzania podatków od tych przychodów w Wielkiej Brytanii. Fakt zaistnienia takiego obowiązku podatkowego można uznać za nabycie brytyjskiej rezydentury podatkowej, chociaż nie musi się on wiązać z uzyskaniem statusu rezydenta Zjednoczonego Królestwa. Taki przypadek odpowiada ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mówi Polska ustawa o Podatku dochodowym od osób fizycznych. 

Rezydentura podatkowa dyrektora spółki LTD

Niezależnie od faktu, czy dyrektor spółki LTD spełnia kryteria, które pozwalają uznać go za brytyjskiego rezydenta czy nie, to jest on zobowiązany do rozliczania w Wielkiej Brytanii przychodów (dochodów) uzyskiwanych np. w formie pensji dyrektorskiej i dywidend oraz od wszelkich innych dochodów, które uzyska na terenie UK. Można zatem powiedzieć, że funkcja dyrektora spółki LTD jest warunkiem wystarczającym do rozliczania podatków w kraju rezydencji podatkowej spółki .

Zobacz także: Import i eksport towarów z UE do Wielkiej Brytanii

Jednocześnie warto mieć na uwadze, że ograniczony obowiązek podatkowy w Wielkiej Brytanii (obowiązek do odprowadzania podatków od przychodów uzyskanych w UK do HMRC) nie oznacza utraty rezydencji podatkowej (zniesienia nieograniczonego obowiązku podatkowego) w kraju zamieszkania (np. w Polsce). Świadczy to o tym, że osoba fizyczna, która na stałe mieszka i rozlicza się w Polsce, wraz z podjęciem funkcji dyrektora brytyjskiej spółki LTD, zyskuje dodatkowo status podatnika w Wielkiej Brytanii. Dzięki temu może korzystać z zalet brytyjskiego systemu fiskalnego i ubezpieczeń społecznych. Jednocześnie jest zobowiązana do rozliczenia przychodów uzyskanych w UK (wynagrodzenia dyrektora spółki LTD) w polskim Urzędzie Skarbowym, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą pomiędzy krajem zamieszkania (Polską) a Wielką Brytanią (krajem rejestracji spółki LTD).

Reasumując, dyrektor spółki LTD jest brytyjskim rezydentem podatkowym (brytyjskim podatnikiem). Przy czym, o ile nie uzyskał statusu rezydenta i nie ma stałego miejsca zamieszkania na Wyspach, to obejmuje go tzw. ograniczony obowiązek podatkowy, co oznacza, że na terenie UK dotyczy go jedynie obowiązek odprowadzania podatków od przychodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii.