Wśród naszych klientów dość często pojawia się pytanie czy dyrektor spółki LTD może dysponować pieniędzmi spółki lub wykorzystywać je dla celów prywatnych. Ponieważ jest to dość powszechna potrzeba, przybliżamy czym jest pożyczka dyrektorska tzw. director’s loan. Dzięki niej dyrektor może pobrać pieniądze ze spółki na swoje potrzeby, nie traktując ich ani jako wynagrodzenie, ani jako wypłatę dywidendy.
Prowadząc biznes dość często zdarza się, że dyrektor spółki potrzebuje środków pieniężnych na swoje prywatne wydatki. Jednocześnie spółka posiada wolne środki, które do dyrektora nie należą. Zamiast posiłkować się kredytem bankowym lub inną formą pożyczki rozsądniejsze wydaje się użycie środków z własnej spółki. Z pomocą tu może przyjść pożyczka dyrektorska.
Czym jest pożyczka dyrektorska?
Pożyczka dyrektorska to pieniądze wypłacone z firmy na rzecz dyrektora, które nie są ani wynagrodzeniem, ani dywidendą, ani zwrotem kapitału wpłaconego przez dyrektora. Środki te mogą być wypłacone zarówno przelewem, jaki w formie zapłaty kartą firmową za prywatne koszty dyrektora. Z założenia pożyczka taka powinna być krótkoterminowa. Przy wypłacie pożyczki musi również istnieć zamiar spłacenia pożyczki, inaczej będzie ona uznana za dywidendę. Jest to kluczowe, aby dyrektor nie płacił podatku dochodowego od pożyczonych pieniędzy. Najlepiej do każdej pożyczki spisywać dokument określający kwotę pożyczki, cel i planowaną datę spłaty.
Dyrektor nie powinien pożyczać pieniędzy ze spółki regularnie, gdyż może to być uznane za wynagrodzenie przez HMRC. Pożyczka taka co do zasady ma być chwilowa i sporadycznie pobierana.
Ile można wypłacić w ramach pożyczki dyrektorskiej?
Nie istnieją żadne wymogi odnośnie maksymalnej kwoty pożyczki, jaką dyrektor może podjąć ze spółki. Ogólnie pożyczka taka nie może powodować problemów finansowych dla spółki. Pożyczona kwota nie może sprawiać, że spółka nie będzie mogła wywiązać się ze zobowiązań.
Ważne jest to, że dla pożyczek powyżej 10 tysięcy funtów są inne zasady, co warto wziąć pod uwagę. Jeśli dyrektor pożyczy ze spółki więcej niż 10 tysięcy funtów, automatycznie zostaje to uznane, za benefit in kind, czyli świadczenie rzeczowe. 10 tysięcy jest limitem łącznej kwoty pożyczki zaciągniętej od spółki w dowolnym momencie roku obrotowego, czyli może oznaczać kilka mniejszych pożyczek. Oznacza to, że zarówno dyrektor i spółka są zobowiązani do zapłacenia podatku. Firma musi wypełnić formularz P11D, aby poinformować HMRC o korzyściach. Następnie firma zapłaci ubezpieczenie społeczne pracodawcy od całkowitej kwoty pożyczki, według stawki 13,8%. Dyrektor zaś pożyczkę musi uwzględnić w zeznaniu podatkowym Self Assessment.
Czy pożyczka dyrektorska jest zawsze nieoprocentowana?
Pożyczka dyrektorska może być nieoprocentowana, co oznacza, że dyrektor musi oddać do firmy dokładnie tyle ile pożyczył. Jest to dowolnie ustalane pomiędzy spółką a dyrektorem. Należy jednak pamiętać, że każda pożyczka, która jest nieoprocentowana lub oprocentowana poniżej stóp procentowych ustalonych przez HMRC, może zostać uznana za tzw. benefit in kind. Benefit in kind oznacza, że niezapłacone odsetki podlegają podatkom. Dyrektor będzie musiał wykazać je w deklaracji self-assessment, jako przychód i zapłacić od nich podatek.
Do kiedy należy spłacić pożyczkę dyrektorską?
Pożyczkę dyrektorską należy spłacić najpóźniej w terminie 9 miesięcy od końca roku podatkowego spółki, w którym pożyczka została pobrana. Niespłacona do tego czasu pożyczka podlega podatkowi Corporation Tax, który wynosi 33.5%. Jest to tzw. S455 tax. Podatek ten jest podatkiem tymczasowym. Można go później odzyskać, natomiast można zrobić dopiero po 9 miesiącach od końca roku podatkowego, w którym została spłacona pożyczka.
Co jeśli dyrektor nie spłaci pożyczki?
W sytuacji w której pożyczka nie jest umorzona i dyrektor jej nie spłaca, należy ją opodatkować. Spółka musi zapłacić składki NI, a dyrektor wykazać pożyczkę w deklaracji self-assessment i zapłacić od niej Income Tax. Deklarację self-assessment składa się co roku, jeśli jest się dyrektorem spółki i rezydentem brytyjskim. Składają ją także osoby samozatrudnione, krypto trejderzy oraz osoby z dochodami, które nie są opodatkowane w inny sposób.
Gdzie należy zgłosić pożyczkę dyrektorską?
Pożyczkę dyrektorską odnotowuje się w księgach spółki na tzw. Director’s Loan Account.
Podsumowując, pożyczka dyrektorska może być wygodnym sposobem pozyskania środków przez dyrektora, należy przestrzegać jednak kilku zasad. Dyrektor musi spłacić pożyczkę najpóźniej w ciągu 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego spółki i nie brać kolejnej pożyczki wcześniej niż 30 dni po spłaceniu poprzedniej.