Pojęcie rezydencji podatkowej firmy jest często mylone z rezydencją podatkową jej właściciela lub dyrektora, co wprowadza sporo niejasności. Powszechnie panujące przekonanie, że zakładając firmę za granicą, można jednocześnie zmienić swoją rezydencję podatkową jest błędne. Poniżej wyjaśniamy jaka jest różnica pomiędzy rezydencją podatkową brytyjskiej firmy ltd a rezydencją podatkową osoby fizycznej.
Co to jest rezydencja podatkowa spółki ltd?
Rezydencja podatkowa spółki ltd to w uproszczeniu miejsce, gdzie spółka powinna płacić swoje podatki. Co do zasady spółka posiada rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii, jeśli tam jest miejsce jej założenia lub jest zarządzana z Wielkiej Brytanii. W praktyce wszystkie spółki założone w Wielkiej Brytanii i zarejestrowane w Companies House uznaje się automatycznie za rezydentów podatkowych w Wielkiej Brytanii. Zwykle nie jest to kwestionowane, chyba, że inna jurysdykcja “upomni się” o spółkę.
Przeczytaj koniecznie: Czym jest rezydencja podatkowa
Czy rezydencja podatkowa spółki zależy od rezydencji jej dyrektorów lub udziałowców?
Rezydencja podatkowa spółki jest określana niezależnie od rezydencji podatkowej jej dyrektorów czy udziałowców i nie ma z nimi nic wspólnego. Zarówno dyrektorzy jak i udziałowcy mogą być rezydentami podatkowymi różnych krajów, a spółka ltd, będzie miała brytyjską rezydencję podatkową.
Kiedy brytyjska spółka nie ma rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii?
W sytuacjach, gdy spółka posiadająca rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii, spełnia kryteria rezydencji podatkowej także innego kraju, poprzez na przykład posiadanie tam swojej działalności, stosuje się dodatkowo kryterium miejsca, gdzie sprawowany jest zarząd spółki i podejmowane są decyzje. Jest to tak zwany “the central management and control test, CMC”. Wynik tego testu może spowodować, że brytyjska spółka ltd będzie miała rezydencję podatkową np. w Niemczech i tam będzie musiała płacić podatki. Jest również możliwa sytuacja odwrotna – spółka niemiecka może mieć rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii.
Niejednoznaczna rezydencja podatkowa spółki ltd
CMC test nie zawsze w sposób jednoznaczny rozstrzyga rezydencję podatkową i każda sytuacja jest rozpatrywana indywidualnie. W dobie internetu i przy coraz powszechniejszym braku siedziby czy biura firmy, zarząd nad spółką oraz podejmowanie decyzji może odbywać się w wielu miejscach na świecie jednocześnie oraz być zmienne w czasie nawet tego samego roku. Wspólnicy spółki mogą być rozproszeni po świecie, podejmując decyzję podczas spotkań online i spółka może nie posiadać jednego stałego miejsca sprawowania zarządu, ani siedziby. Bardzo często spółka taka nie ma jak udokumentować swojej brytyjskiej rezydencji podatkowej, ani żadnej innej, gdyby było to poddawane w wątpliwość i zaistniała taka konieczność. W praktyce HMRC rozstrzyga rezydencję podatkową spółki patrząc przede wszystkim na miejsce odbywa się tzw. board meeting, czyli posiedzenie zarządu spółki, bo poprzez faktyczne miejsce sprawowania zarządu nie jest w stanie tego zrobić. Wiele spółek w celu uniknięcia wątpliwości, raz do roku organizuje board meeting w Wielkiej Brytanii jako formalne spotkanie zarządu, choć decyzje biznesowe są podejmowane na bieżąco poprzez internet, w różnych miejscach świata.
Kiedy inny kraj może się “upomnieć” o rezydenturę spółki brytyjskiej?
Dzieje się tak w sytuacji, gdy spółka brytyjska prowadzi fizycznie działalność w innym kraju. Posiada biuro, magazyny i całą działalność operacyjną. Wówczas kraj ten, może zażądać od spółki zapłaty podatku od całości jej dochodów.
Co to jest rezydencja podatkowa osoby fizycznej ?
Rezydencja podatkowa osoby fizycznej związana jest z miejscem jej zamieszkania i ośrodkiem interesów życiowych. Aby osoba była uznana za rezydenta podatkowego danego kraju, musi przebywać tam przez min. 183 dni w roku lub posiadać tam ośrodek interesów życiowych.
Ośrodek interesów życiowych określa się najczęściej biorąc pod uwagę przede wszystkim związki osobiste i ekonomiczne osoby fizycznej z danym państwem, czyli miejsce zamieszkania najbliższej rodziny, więzi towarzyskie, miejsce zatrudnienia, skąd pochodzi główne źródło przychodów, działalność polityczna, kulturalna, miejsce wykonywania działalności gospodarczej i miejsce, z którego osoba zarządza swoim mieniem.
Nie da się zmienić rezydencji podatkowej osoby, poprzez założenie firmy w innym kraju.