Rezydencja podatkowa lub domicyl podatkowy jest to określone przez przepisy międzynarodowe stałe miejsce dopełniania zobowiązań finansowych. Jego istotą jest fakt, że określa ono, kto i w jakim zakresie podlega opodatkowaniu w danym państwie.
Ze względu na fundamentalne znaczenie rezydencji podatkowej, zasady jej ustalania nie są określone prawem wewnętrznym, ale przepisami międzynarodowymi. Szczególnie ważne są w tym przypadku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polskie ustawy nie mówią wprost o rezydencji podatkowej, a jedynie o ograniczonym i nieograniczonym obowiązku podatkowym.
Zasady ustalania rezydencji podatkowej osoby fizycznej
W przypadku osoby fizycznej rezydencję podatkową determinuje przede wszystkim ośrodek interesów życiowych tej osoby, a więc jej centrum interesów osobistych i gospodarczych. Polskie przepisy nie definiują, czym jest „centrum interesów osobistych”, zwykle determinuje je liczba kontaktów personalnych w danym kraju, co najczęściej sprowadza się do określenia, w jakim państwie podatnik posiada najbliższą rodzinę. Wpływ na ustalenie centrum interesów osobistych mają również czynniki takie jak aktywność społeczna, kulturalna, obywatelska, itp.Centrum interesów gospodarczych określone jest na podstawie miejsca, z którego pochodzi największa część dochodów osoby fizycznej.
Zobacz także: Jak zarejestrować firmę w Wielkiej Brytanii?
Kolejną kwestią rozpatrywaną przy ustalaniu rezydencji podatkowej jest okres zamieszkania w danym miejscu. Jest to przesłanka znacznie bardziej obiektywna. Rezydentem podatkowym danego państwa może zostać tylko osoba, która przebywała na jego terytorium minimum 183 dni.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Może zdarzyć się, że jedna osoba będzie posiadała jednocześnie dwie osobne rezydencje podatkowe w różnych krajach. Dotyczy to szczególnie osób, które mają miejsce zamieszkania w jednym państwie, a przebywają w innym kraju przez minimum 183 dni. W przypadku takiego konfliktu należy odwołać się do odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Na podstawie przepisów ustala się ostateczny domicyl podatnika.
Zobacz także: Rodzaje spółek w Zjednoczonym Królestwie
Jeśli podatnik w ciągu roku zmienia miejsce zamieszkania lub zmienia się jego centrum interesów życiowych, dochodzi do „złamania” rezydencji podatkowej. Wówczas ważne jest zdobycie certyfikatu rezydencji podatkowej. Na podstawie prawidłowo wystawionego dokumentu administracja zagraniczna potwierdza domicyl podatkowy osoby fizycznej i potwierdza tym samym, że nie uchyla się ona od płacenia zobowiązań.
Co to jest rezydencja podatkowa spółki ltd?
Rezydencja podatkowa spółki ltd to miejsce gdzie spółka powinna płacić swoje podatki. Zgodnie z informacją podawaną przez brytyjski urząd skarbowy HMRC w Taxes Acts, o rezydencji spółki decyduje miejsce jej rejestracji. Wszystkie spółki założone w Wielkiej Brytanii i zarejestrowane w Companies House uznaje się automatycznie za rezydentów podatkowych w Wielkiej Brytanii.
Rezydencja podatkowa spółki nie jest zależna od rezydencji jej dyrektorów lub udziałowców
W sytuacjach, gdy spółka posiadająca rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii, spełnia kryteria rezydencji podatkowej także innego kraju, stosuje się dodatkowo kryterium miejsca, gdzie sprawowany jest zarząd spółki i podejmowane są decyzje. Zarząd nad spółką oraz podejmowanie decyzji może odbywać się w wielu miejscach na świecie i spółka może nie posiadać jednego stałego miejsca sprawowania zarządu. Dla uniknięcia wątpliwości co do rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, dyrektorom spółki limited zaleca się odbywanie posiedzeń zarządu na terenie Wielkiej Brytanii.